一、明確組織機(jī)構(gòu)

　　預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和保證，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置包括各預(yù)算機(jī)構(gòu)的設(shè)置、各機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門(mén)的職責(zé)。

　　二、建立程序和流程

　　在對(duì)企業(yè)的管理、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)情況充分了解的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理解決方案的各個(gè)流程。預(yù)算管理的主要流程包括明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé)、界定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批、預(yù)算執(zhí)行與管理、業(yè)績(jī)報(bào)告及差異分析、預(yù)算指標(biāo)考核。

　　三、實(shí)施全面預(yù)算管理

　　依據(jù)預(yù)算管理的原則、方法、流程和程序編制企業(yè)的預(yù)算，實(shí)施預(yù)算管理并依據(jù)預(yù)算對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人進(jìn)行考核。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，落實(shí)企業(yè)各級(jí)管理人員的責(zé)任和目標(biāo)，簡(jiǎn)化各項(xiàng)支出的審批程序，增加決策的效率，使企業(yè)具有更強(qiáng)的適應(yīng)市場(chǎng)的能力。

　　四、完善企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)

　　企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強(qiáng)調(diào)流程的管理，更加注重量化各項(xiàng)指標(biāo)，特別是對(duì)財(cái)務(wù)狀況影響重大的指標(biāo)，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中就能夠達(dá)到這項(xiàng)要求。成本、費(fèi)用與相應(yīng)的成本動(dòng)因相匹配，使成本與費(fèi)用的支出更加合理，財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督與信息稽核更加有依據(jù)，同時(shí)也減少了財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的矛盾。預(yù)算為企業(yè)績(jī)效考核提供了依據(jù)，有利于建立公平合理的績(jī)效考核和薪酬體系。

　　五、樹(shù)立全面預(yù)算的基本觀念

　　整體觀念。預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則。以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門(mén)職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)。

　　全面觀念。各部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)以公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ)。各部門(mén)的預(yù)算必須與其他部門(mén)相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系。

　　計(jì)劃觀念。以各部門(mén)的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)，包括各部門(mén)的工作計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃等。預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。

　　責(zé)任觀念。各部門(mén)在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行和控制。財(cái)務(wù)部匯總各部門(mén)的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報(bào)表，負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告?；瞬扛鶕?jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作。

　　彈性觀念。全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實(shí)行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制。各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化做出高效的應(yīng)對(duì)。

　　六、挖掘預(yù)算信息資料來(lái)源

　　由各相關(guān)部門(mén)提供的信息資料：

　　1.銷(xiāo)售計(jì)劃，根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)。

　　2.價(jià)格預(yù)測(cè)，公司結(jié)合政府部門(mén)對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及銷(xiāo)售部對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)等等因素，制定價(jià)格預(yù)測(cè)。

　　3.產(chǎn)品成本計(jì)算，根據(jù)銷(xiāo)售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成。

　　4.間接費(fèi)用計(jì)劃，營(yíng)銷(xiāo)部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷(xiāo)售和管理部門(mén)制定間接費(fèi)用預(yù)算。

　　七、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定要點(diǎn)參考

　　預(yù)算初期在確定公司的目標(biāo)時(shí)，使用關(guān)鍵的衡量指標(biāo)定義公司應(yīng)該達(dá)到的績(jī)效水平；包括公司價(jià)值目標(biāo)，重要的投資比率，如長(zhǎng)期投資比例，投資回報(bào)率，研發(fā)投資比例，市場(chǎng)開(kāi)拓比例等。使預(yù)算符合公司面II備的市場(chǎng)環(huán)境的變化，包括：

　　1.根據(jù)市場(chǎng)的情況進(jìn)行調(diào)整，但應(yīng)該使用同樣的資源分配的程序并提交分析市場(chǎng)情況對(duì)預(yù)算影響的管理報(bào)告。

　　2.在編制預(yù)算的初期，模擬可能遇到的市場(chǎng)狀況及其影響到的因素，在公司碰到此類(lèi)市場(chǎng)情況時(shí)可以進(jìn)行及時(shí)應(yīng)對(duì)。

　　3.預(yù)留可以用于市場(chǎng)突現(xiàn)的機(jī)會(huì)的資金，把握市場(chǎng)的機(jī)會(huì)。

　　4.使用其他彈性的預(yù)測(cè)方法逆行預(yù)算的制定，包括預(yù)算滾動(dòng)等。

　　八、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控要點(diǎn)參考

　　季度預(yù)算存在剛性，同科目預(yù)算不允許季度間進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，除非走正常的預(yù)算調(diào)整流程。季度內(nèi)同科目預(yù)算可以允許月度間調(diào)整，部分相關(guān)費(fèi)用科目可以允許科目間調(diào)整，但對(duì)于公司準(zhǔn)備加強(qiáng)控制的費(fèi)用可以規(guī)定不允許月度和科目間調(diào)整。對(duì)于有專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行把關(guān)且費(fèi)用落實(shí)到具體發(fā)生部門(mén)成本較高、與其收益不相配的預(yù)算，財(cái)務(wù)部可以采取總量控制的方法，由專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行具體控制和調(diào)配，財(cái)務(wù)只審核總量是否在預(yù)算內(nèi)。對(duì)于一切導(dǎo)致支出的行為，部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部都需結(jié)合部門(mén)預(yù)算進(jìn)行審核。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中明確預(yù)算差異的考核范圍和考核力度。每個(gè)或每類(lèi)預(yù)算差異的可以接受的波動(dòng)程度，在此波動(dòng)范圍內(nèi)不與績(jī)效考核的結(jié)果掛鉤。預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源和基本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績(jī)效考核管理體系。